Специальные режимы налогообложения

Бизнес Налоги

22 ноября 2024
9 минут
4051
72

Автор статьи

Супряга Жанна Викторовна

Исполнительный директор
Стаж: 13 лет

Публикуем только проверенную информацию

Вы бухгалтер или аудитор?

Заработайте больше, приняв участие в партнерской программе «юрист-бухгалтер»!

Узнать подробнее

Какое желание загадывают представители малого и среднего бизнеса, задувая свечи на праздничном торте? Конечно же, снижение налоговой нагрузки для своего дела. В какой-то степени, это желание исполняет налоговое законодательство, предусматривая специальные режимы налогообложения. Давайте рассмотрим в общих чертах 4 наиболее применяемых режима: УСН, ПСН, ЕСХН, предусматривающие уплату единого налога вместо нескольких. Итак, проанализируем, что к чему.

Содержание:

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Патентная система налогообложения (ПСН)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Правовая основа: глава 26.2 НК РФ.
Виды деятельности: любые, за исключением указанных в ч. 3 ст. 346.12 НК РФ (банки, ломбарды, микрофинансовые фирмы и т.д.).
Условия применения: для организаций – если доходы за 9 месяцев года не более 112,5 млн. рублей, доля участия других организаций менее 25%, остаточная стоимость основных средств менее 150 млн. рублей, численность сотрудников не более 100 человек, нет филиалов, не применяется ЕСХН, не производятся подакцизные товары и не добываются полезные ископаемые; для индивидуальных предпринимателей – если численность сотрудников не более 100 человек, не применяется ЕСХН, не производятся подакцизные товары и не добываются полезные ископаемые.
Освобождение от уплаты налогов: для организаций – налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость (за исключением редких случаев в отношении всех трех налогов); для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (также существуют редкие исключения).
Объект налогообложения и налоговая ставка: можно выбрать из двух вариантов: "доходы" (налоговая ставка 6%) или "доходы минус расходы" (15%). Субъектами РФ ставки могут быть снижены до 1% и 5% соответственно. При "доходах" сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов за сотрудников, но не более чем на 50% (для индивидуальных предпринимателей без сотрудников - 100%).
Налоговый период: календарный год, однако обязательны авансовые платежи по итогам каждого из первых трех кварталов, которые засчитываются в сумму налога за год.
Уплата налога и отчетность: авансовые квартальные платежи производятся не позднее 25 числа следующего месяца, налог по итогам года и подача декларации – не позднее 31 марта для организаций и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Преимущества	Недостатки
Упрощенный порядок отчетности	Отсутствие возможности открытия филиалов и представительств, что ограничивает развитие бизнеса
Возможность самостоятельного выбора объекта налогообложения	Весьма жесткие ограничения для применения (что также является потолком для роста бизнеса
Подача налоговой декларации раз в год
Применим для очень широкого перечня видов деятельности
Возможность уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов при "доходах"

Подробнее об УСН читайте здесь.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Правовая основа: глава 26.5 НК РФ.
Виды деятельности: невероятно широкий перечень (начиная с услуг парикмахерских, заканчивая разработкой компьютерных программ) закреплен в ст. 346.43 НК РФ. К тому же, на уровне субъектов РФ в перечень могут включены иные виды, относящиеся к бытовым услугам.
Условия применения: применяется только индивидуальными предпринимателями с численностью сотрудников не более 15 человек по всем видам деятельности. Невозможно применение ПСН при ведении деятельности в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом. Если за год доход от всех видов "патентной" деятельности превысили 60 млн. рублей (если применяется УСН, то доходы от данного режима также учитываются) право на применение ПСН утрачивается.
Освобождение от уплаты налогов: налог на доходы физических лиц, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (только в рамках "патентной" деятельности, за исключением редких случаев, когда налог придется уплатить).
Объект налогообложения и налоговая ставка: потенциальный, предполагаемый законодателем размер дохода, установленный на уровне субъекта РФ (соответственно, сумма фактического дохода роли не играет) по каждому виду деятельности. Налоговая ставка – 6%.
Налоговый период: срок действия патента (документа, удостоверяющего право на применение ПСН), то есть от 1 до 12 месяцев.
Уплата налога и отчетность: если срок патента менее 6 месяцев – вся сумма уплачивается не позднее окончания его действия, если от 6 до 12 месяцев – треть суммы в первые 90 дней, остальное – не позднее окончания его действия. Подавать налоговую декларацию не нужно.

Преимущества	Недостатки
Как правило, небольшая стоимость патента	Доступен только индивидуальным предпринимателям (организации данным правом обделены)
Срок патента выбирается самостоятельно	Очень строгое ограничение по численности работников, так как распространяется на многие виды деятельности
Не требуется подавать налоговую декларацию	Вводится в действие субъектами РФ, а значит, в конкретном субъекте может не применяться
Очень широкий перечень видов деятельности

Подробнее о ПСН читайте здесь.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Правовая основа: глава 26.1 НК РФ.
Виды деятельности: производство сельскохозяйственной продукции и услуги сельскохозяйственным производителям соответствующего характера (конкретизированный перечень – ст. 346.2 НК РФ).
Условия применения: для организаций – доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70%, не производятся подакцизные товары, не проводятся азартные игры, не являются казенными, бюджетными и автономными учреждениями, для индивидуальных предпринимателей - доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% и не производятся подакцизные товары. Существуют некоторые дополнительные условия для рыбохозяйственников (ч. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).
Освобождение от уплаты налогов: для организаций – налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость (за исключением редких случаев), для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (также с небольшими исключениями).
Объект налогообложения и налоговая ставка: доходы минус расходы. Налоговая ставка – 6%.
Налоговый период: календарный год, однако предполагается уплата авансового платежа по итогам полугодия.
Уплата налога и отчетность: авансовый платеж – не позднее 25 июля, налог по итогам года (авансовый платеж засчитывается в него) – не позднее 31 марта следующего года. Налоговая декларация представляется также до 31 марта.

Преимущества	Недостатки
Низкая налоговая ставка и учет расходов при исчислении налога	Узкая целевая направленность режима
Несложный порядок отчетности	Требуется довольно высокая доля (70%) доходов от сельскохозяйственной деятельности
Сдача налоговой декларации раз в год
Отсутствие дополнительных жестких условий для перехода (кроме доли сельскохозяйственных доходов

Услуги юристов в сфере бизнеса

Юридическая фирма "Двитекс" с 2010 года защищает бизнес и помогает предпринимателям решать различные правовые задачи. Мы предлагаем комплексные услуги юристов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Помогаем зарегистрировать бизнес, готовим и анализируем договоры, готовим различные документы и отвечаем на претензии, защищаем интересы компаний в суде и взыскиваем задолженность, защищаем интеллектуальную собственность и недвижимость, сопровождаем сделки, консультируем предпринимателей по правовым вопросам и решаем другие юридические задачи компании. С практикой наших арбитражных юристов вы можете ознакомиться в разделе "Наш опыт".

Требуется помощь юриста в сфере бизнеса?

Вы можете заказать комплексные услуги опытных юристов в Юридической фирме «Двитекс».

Для заказа услуг позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91
или оставьте заявку на сайте

Заказать звонок

Закажите подготовку договора для бизнеса у юриста онлайн

Сервис онлайн-заказа помогает получить сразу готовый документ по вашему вопросу. Ответив на вопросы и приложив имеющиеся документы, вы получите индивидуально разработанный документ.

Заказать услуги онлайн

Публикации в СМИ

Смотреть все

Юрист "Двитекс" в эфире канала РБК: обсуждаем судебную практику по 214-ФЗ

Автор: Кашаев Максим Павлович

2 сентября 2024

Читать статью

Застройщикам снизили неустойки. Как покупателям компенсируют дефекты

Автор: Супряга Жанна Викторовна

2 сентября 2024

Читать статью

Вызовет ли закон о повестках волну миграции и как повлияет на тех, кто уже уехал

Автор: Кигинько Дмитрий Валентинович

13 апреля 2023

Читать статью

Публикуем только проверенную информацию

Комментарии (0)

Оставить комментарий

Вам ответит автор статьи

Задайте вопрос, а я постараюсь на него ответить

Нажимая на кнопку "Комментировать", я соглашаюсь на обработку персональных данных в соответствии с условиями и содержанием политики конфиденциальности.

Комментировать