Упрощенка – настоящий глоток свежего воздуха для малого и среднего бизнеса в сфере налогообложения. Очевидно, что для ее эффективного применения стоит внимательно изучить многие нюансы данного специального налогового режима. Итак, обо всем по порядку.
Суть и цель УСН прослеживаются в самом названии – упростить и облегчить порядок налогообложения для представителей малого и среднего бизнеса. Это проявляется в следующем:
Правовой основой упрощенки является глава 26.2 Налогового кодекса РФ, а ст. 346.11 предусматривает, от обязанности уплаты каких именно налогов освобождаются организации и индивидуальные предприниматели.
Несмотря на вышеуказанные привилегии, при применении УСН сохраняются обязанность исполнения функций налогового агента, представления статистической отчетности и уплаты иных налогов и сборов в соответствии с налоговым законодательством.
Как уже отмечалось ранее, УСН предполагает уплату единого налога.
Отметим, что при использовании "доходов" сумма платежей уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на:
При этом сумма платежа не может быть уменьшена более чем на 50% (для индивидуальных предпринимателей без работников – 100%).
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ использовать УСН имеют право организации, доходы которых составляют менее 112,5 млн. рублей за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН. Для индивидуальных предпринимателей размер доходов значения не имеет (Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/47084).
Не вправе применять УСН:
Существуют 2 варианта перехода на упрощенную систему налогообложения:
Уведомление можно подать в произвольной форме, но желательно сделать это по рекомендованному бланку, утвержденному Федеральной налоговой службой.
Стоит отметить, что переход на УСН носит уведомительный характер – никакого специального разрешения на применение УСН от налоговой не требуется (Письмо Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).
УСН предполагает налоговым периодом календарный год. Хотя авансовые платежи следует осуществлять по истечении отчетных периодов. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Уплата единого налога производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Последовательность действий:
В случае выпадения последнего дня уплаты налога на выходной или нерабочий день, срок обязанности по перечислению передвигается на следующий рабочий день.
Несмотря на "налоговую мягкость" упрощенной системы налогообложения, нарушение налогоплательщиком установленных законодательством правил влечет отнюдь не "мягкие" последствия.
Непредставление отчетности в указанный срок влечет за собой взыскание штрафа в размере от 5 до 30% от суммы, но не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Задержка платежа порождает начисление пеней в виде процента в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
Неуплата или неполная уплата налога наказывается штрафом в размере 20%, в случае умышленного правонарушения – 40% (ст. 122 НК РФ).
Задержка подачи декларации на срок более 10 рабочих дней может повлечь приостановление операций по счету на основании решения руководителя (или его заместителя) налогового органа (ст. 76 НК РФ).
Рассмотрим также некоторые вопросы, с которыми сталкиваются налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Бухгалтеры советуют обратить внимание на два основных момента: величину расходов и сумму к уплате страховых взносов. Если расходы составляют более 60% от доходов, рациональнее выбрать "доходы минус расходы". Если менее 60% - "доходы". Как известно, при "доходах" сумма платежей уменьшается на уже упомянутые страховые взносы – этот момент также стоит учитывать. Также не стоит забывать, что законодательство позволяет сменить объект налогообложения с начала нового налогового периода (года) при уведомлении об этом до 31 декабря истекающего года (ст. 346.14 НК РФ).
В этом случае налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении квартала, в котором это право было утрачено (ч. 5 ст. 346.13 НК РФ).
В данном случае налогоплательщик должен представить налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН (ч. 3 ст. 346.23 НК РФ). Уплата налога должна быть произведена в те же сроки (ч. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Да, обязательно. Верховный Суд РФ в своем Определении от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322 поясняет, что система налогообложения не переходит в порядке правопреемства к реорганизованному юридическому лицу.
Да, для этого нужно подать новое уведомление с новоизбранным объектом налогообложения и приложить письмо об аннулировании ранее поданного уведомления. Самое главное – соблюдение сроков (до 31 декабря года, в котором было подано уведомление) (Письмо Минфина от 16.01.2015 г. № 03-11-06/2/813).
УСН – специальный режим налогообложения, ориентированный на представителей малого и среднего бизнеса. Главное, что следует знать:
Юридическая фирма "Двитекс" с 2010 года защищает бизнес и помогает предпринимателям решать различные правовые задачи. Мы предлагаем комплексные услуги юристов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Помогаем зарегистрировать бизнес, готовим и анализируем договоры, готовим различные документы и отвечаем на претензии, защищаем интересы компаний в суде и взыскиваем задолженность, защищаем интеллектуальную собственность и недвижимость, сопровождаем сделки, консультируем предпринимателей по правовым вопросам и решаем другие юридические задачи компании. С практикой наших арбитражных юристов вы можете ознакомиться в разделе "Наш опыт".