Юридические услуги: Частным лицам и Бизнесу
Русский English
+7 (495) 223-48-91
Заказать звонок
Онлайн
Работаем
Пн-Пт с 9:00 до 21:00
Сб с 10:00 до 14:00
Меню
Юридические услуги
Частным лицам Бизнесу
Заказать звонок
Работаем
Пн-Пт с 9:00 до 21:00
Сб с 10:00 до 14:00
Онлайн
Русский English

Возврат подоходного налога для физических лиц

  • 17 октября 2024
  • 16 минут
  • 8684
  • 26
Автор статьи
Твердышев Роман Николаевич
  • Руководитель корпоративного отдела
  • Стаж: 10 лет
Публикуем только проверенную информацию

Уплата установленных действующим законодательством налогов и сборов – закрепленная Налоговым кодексом (НК РФ) обязанность налогоплательщика. При этом налог на доходы физических лиц уплачивается со всех доходов (именно доходов, а не прибыли), полученных физическим лицом, за исключением доходов, которые не облагаются НДФЛ (их перечень предусмотрен законом). Но закон предусматривает ряд ситуаций, когда гражданин может быть учесть произведенный расход при уплате налога и уменьшить налоговую базу до уплаты налога либо вернуть уже удержанный налог, то есть, говоря языком закона, в этом случае гражданину предоставляется налоговый вычет. В этой статье мы рассмотрим одну из них – предоставление налогового вычета при приобретении жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом.


Что такое "имущественный налоговый вычет"? Сумма имущественного налогового вычета

Порядок возврата налога в этой ситуации установлен ст. 220 НК РФ.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов жилого недвижимого имущества, но в размере, не превышающем 2 000 000 рублей. То есть максимальная сумма возмещения НДФЛ при покупке объекта жилой недвижимости – 13% от 2 000 000 руб. – 260 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее 2 000 000 рублей, остаток вычета может быть использован при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство или приобретение жилья.

Важно: налоговый вычет в сумме 2 000 000 рублей предоставляется 1 раз в жизни, но общая сумма может включать в себя расходы по приобретению нескольких объектов недвижимости.

В расходы на строительство либо приобретение жилого дома включаются:

  • расходы на разработку проектной и сметной документации
  • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов
  • расходы на приобретение жилого дома
  • расходы, связанные с достройкой и отделкой недостроенного жилого дома (условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки, при этом не имеет значение временной разрыв между датой приобретения и датой оплаты данных расходов, все эти расходы являются единым налоговым вычетом - данная позиция изложена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 года)
  • расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения, канализации

В расходы на приобретение квартиры, комнаты  включаются:

  • расходы на приобретение квартиры, комнаты либо прав на квартиру, комнату в строящемся доме
  • расходы на приобретение отделочных материалов (можно учесть, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки - ст. 220 НК РФ и  Письмо Минфина РФ от 14 августа 2015 г. № 03-04-05/46998)
  • расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ (можно учесть, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки - ст. 220 НК РФ и Письмо Минфина РФ от 14 августа 2015 г. № 03-04-05/46998)

При этом законодатель устанавливает следующие ограничения:

  • имущественный налоговый вычет не предоставляется в части расходов, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, за счет выплат, предоставленных из бюджетов РФ
  • имущественный налоговый вычет не предоставляется  также в случаях, если сделка в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (супруги, родители, дети, а также физические лица при подчинении одного другому по должностному положению)

Важно понимать, что вычет предоставляется только при приобретении только объекта жилой недвижимости или земельного участка под ИЖС либо земельного участка с жилым домом. 

Кроме того, законодатель для налогоплательщиков, которые приобрели недвижимость “в ипотеку”, предусматривает дополнительный налоговый вычет: в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), но в размере, не превышающем 3 000 000 рублей. То есть максимальная сумма возмещения НДФЛ при уплате процентов по целевому кредиту  – 13% от 3 000 000 руб. – 390 000 рублей.

Условия предоставления вычета на проценты по целевому кредиту:

  • кредитные средства фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

ЛИБО

  • расходы произведены  на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Обратите внимание: вычет предоставляется именно на сумму процентов, а не на сумму основного долга по кредиту.

Как получить имущественный налоговый вычет?

Имущественный налоговый вычет может быть получен одним из следующих способов:

  • Первый способ - путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ в ИНФС по месту регистрации по окончании налогового периода (в следующем году).

В этом случае к декларации прикладываются:

  • документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, то есть документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение недвижимости: договоры на приобретение недвижимости (купли-продажи, ДДУ и т.д.), документы об оплате стоимости недвижимости по договору; если налогоплательщик просит предоставить вычет на отделку, строительство и т.д., то договоры строительного подряда, акты выполненных работ, товарные накладные на материалы, чеки, платежные поручения, при этом из документов должно очевидно следовать, что приобретаются данные материалы для отделки (строительства) определенного объекта недвижимости, а работы проводятся именно на этом не завершенном строительством объекте недвижимости. Кроме того, налогоплательщик должен предоставить свидетельство (выписки из ЕГРН) о регистрации права собственности налогоплательщика на объект жилой недвижимости либо, если вычет предоставляется на строящийся объект недвижимости, то акт приема-передачи объекта. При оформлении налогового вычета на проценты по кредиту предоставляется копия кредитного договора и оригинал справки из банка о выплаченных процентах. Все документы предоставляются в копиях, кроме справки из банка о выплаченных процентах.
  • справка с места работы по форме 2-НДФЛ за налоговые периоды, в которых налогоплательщик просит предоставить вычет; справка предоставляется в оригинале.
  • свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями  недвижимости собственность своих детей в возрасте до 18 лет либо решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) недвижимости в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет. Данные документы предоставляются в копиях. 
Налоговую декларацию 3-НДФЛ для возврата налога можно подать в течение всего года, следующего за годом приобретения (30 апреля - это конечный срок предоставления декларации, если налогоплательщик уплачивает налог в бюджет, а не возвращает).

Срок камеральной проверки по налоговой декларации 3-НДФЛ:  3 месяца с даты подачи декларации.

При положительном решении ИФНС налогоплательщик подает в ИФНС заявление на возврат налога с указанием полных банковских реквизитов (данное заявление может быть подано одновременно с декларацией). На основании данного заявления казначейство перечисляет налог  на банковский счет,  указанный в заявлении.  Срок возврата налога - 1 месяц с даты его подачи.

  • Второй способ - до окончания налогового периода (года) при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю. Предварительно необходимо получить подтверждение права на вычет в ИФНС.  Уведомление о праве на имущественный налоговый вычет выдается  ИФНС не позднее 30 дней со дня подачи заявления с приложением необходимых документов (тех же документов, которые предоставляются при подаче декларации для возврата налога). Уведомление представляется по месту работы и налог с зарплаты не удерживается. Однако такое уведомление нужно получать каждый календарный год для каждого работодателя.

Когда у налогоплательщика возникает право на вычет?

Право на налоговый вычет возникает с года, когда у налогоплательщика зарегистрировано право собственности на объект жилой недвижимости, либо с года подписания передаточного акта, если недвижимость приобретена на этапе строительства. Что это означает? Это означает, что налогоплательщик вправе возвращать НДФЛ из бюджета, уплаченный в течение года, в котором возникло право на вычет, и позднее. Налог, уплаченный в бюджет ранее возникновения права на вычет, налогоплательщик вернуть не может (вне зависимости от того, когда были непосредственно произведены расходы). Вместе с тем, при исчислении налогового вычета учитываются все расходы на приобретение и уплаченные проценты, в том числе произведенные до года приобретения права на вычет.

При этом налогоплательщик вправе вернуть налог за весь (даже если право на вычет возникло 31 декабря года), так как налоговый период по НДФЛ- календарный год.

Важно: налогоплательщик может вернуть НДФЛ максимально за 3 года, предшествующие подаче декларации 3-НДФЛ. Но право на вычет не теряется через 3 года (оно сохраняется на всю жизнь), налогоплательщик может им воспользоваться в последующие налоговые периоды.

Пример: Налогоплательщик приобрел квартиру по договору купли-продажи, зарегистрировал право собственности в 2014 году. Он вправе вернуть НДФЛ, уплаченный в 2014 году, подав декларацию в 2015 или в 2016 (в 2016 году он сможет также вернуть налог, уплаченный за 2015 год , если остался налоговый вычет), или в 2017 (в 2017 году он сможет также вернуть налог, уплаченный за 2015 и 2016 год, если остался налоговый вычет). При подаче декларации в 2018 году он сможет вернуть налог только за 2015, 2016, 2017 год.

  • Исключение: особый порядок возврата предусмотрен для пенсионеров (при этом с 01.01.2014 года не имеет значение, получает ли пенсионер доходы или нет, то есть данной льготой может воспользоваться и работающий пенсионер).  Итак, пенсионер вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Пример: Налогоплательщик, являющийся с 2012 года пенсионером, в 2014 году купил квартиру. В 2013 - 2014 гг. у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. В приведенной ситуации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры путем представления в налоговый орган в 2015 году (т.е. исключительно по окончании 2014 года) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2011 и 2012 годы. При этом отсутствует необходимость представления таким налогоплательщиком "нулевой" налоговой декларации за 2014 год в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета.

Данная позиция подтверждена Письмом ФНС России от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13096@.

Услуги налоговых юристов для частных лиц

Мы предлагаем комплексные услуги налоговых специалистов.


Требуется помощь налогового юриста?
Вы можете заказать комплексные услуги опытных налоговых юристов и консультантов в Юридической фирме «Двитекс».

Для заказа услуг позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91
или оставьте заявку на сайте
Заказать звонок
Публикации в СМИ
Смотреть все
26
  • Поделиться:
Публикуем только проверенную информацию
Комментарии (0)
Оставить комментарий
Вам ответит автор статьи
Задайте вопрос, а я постараюсь на него ответить
Нажимая на кнопку "Комментировать", я соглашаюсь на обработку персональных данных в соответствии с условиями и содержанием политики конфиденциальности.
Комментировать
Рекомендуемые статьи
Все публикации

Расскажите нам о своей проблеме

Наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время, чтобы предложить готовое решение
Кигинько Дмитрий Валентинович
Генеральный директор Юридической фирмы “Двитекс”
+7 (495) 223-48-91
119180, пер. 1-й Голутвинский,
д. 3-5, стр. 1, 1 этаж
Онлайн:
Оплата услуг онлайн:
2010-2024 Юридическая фирма «Двитекс». Все права защищены.
Оплата услуг онлайн:
Наверх
Напишите нам, мы online!