Основным риском при проведении добровольной ликвидации через регистрирующий орган является вероятность назначения выездной налоговой проверки, что всегда влечет потерю времени, стресс и доначисление сумм налога, штрафных санкций. Вдвойне неприятно получить требование о доплате налога при закрытии убыточного бизнеса. В настоящей статье мы дадим некоторые советы, как уменьшить риск проведения налоговой проверки.
Таким образом, ликвидация организации не всегда сопровождается проведением налоговой проверки, проверка проводится только в тех случаях, когда налоговый орган примет решение о ее проведении.
- истечения срока, установленного для предъявления требований кредиторами
- вступления в законную силу судебного акта по делу о рассмотрении требования, предъявленного к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации
- окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в случае проведения в отношении ликвидируемого предприятия выездной налоговой проверки
- завершения таможенной проверки в отношении ликвидируемого предприятия, составления акта такой проверки и принятия по ее результатам решения
Еще раз подчеркнем: проведение выездной налоговой проверки в отношении ликвидируемой компании приостанавливает ликвидационные мероприятия, но не всегда является обязательным условием ликвидации организации в налоговой инспекции. По каждой организации принимается решение инспекцией проводить или не проводить проверку.
Как налоговые инспекции принимают решение о проведении проверки ликвидируемой организации?
Для начала необходимо отметить, что выездная налоговая проверка является трудным мероприятием не только для налогоплательщика, но и для самих налоговых инспекторов: она требует серьезных временных и человеческих ресурсов.
Поэтому любая выездная налоговая проверка должна быть для налогового органа "результативной". Для оценки перспектив проведения данного мероприятия в отношении организации инспекция проводит ускоренный предпроверочный анализ компании на уровне территориальной инспекции и вышестоящего управления.
Какие критерии для проведения выездной налоговой проверки при ликвидации?
Указанные ниже факты с большой вероятностью (по практике) повлияют на вынесение положительного решения о проведении ВНП:
- заключение ликвидируемой компанией сомнительных сделок в проверяемый период: сделки с "однодневками", сделки с нерыночными условиями, выдача займа аффилированным лицам
- наличие взаимозависимых или аффилированных компаний, применяющих специальные режимы налогообложения
- доля вычетов по НДС превышает 80 %
- организация применяет налоговые льготы
- в компании работает значительное число работников с заниженной заработной платой
- у компании имеется имущество
- имеется возможность привлечения платежеспособного руководителя организации к субсидиарной ответственности в случае недостаточности имущества организации
Если по результатам предпроверочного анализа налоговая инспекция установит наличие нарушений в проверяемый период и возможность доначисления значительных сумм налога к доплате в связи с указанными нарушениями (при этом вероятность взыскания данных денежных средств будет оценена как высокая), то налоговая инспекция примет решение о проведении выездной налоговой проверки, о чем уведомит также регистрирующий орган.
- При проведении выездной налоговой проверки налоговая инспекция вправе проверить деятельность компании за 3 года, предшествующие году, когда вынесено решение о проведении проверки. При этом не имеет значения, проверялся ли данный период ранее и сколько проверок у компании было в текущем календарном году.
- неосуществление ликвидируемой компанией деятельности в течение 3 лет до начала ликвидации (сдача "нулевых" отчетов)
- исключение в данный период сомнительных сделок (сделок с "однодевками", взаимозависимыми лицами и пр.)
- отсутствие кредиторской и дебиторской задолженности
- отсутствие работников и привлекаемых по гражданско-правовым договорам физических лиц
Закажите подготовку документов для ликвидации компании у юриста онлайн