С 1 июля 2023 г. компании, являющиеся субъектами МСП, не имеющие долгов по налогам и перед иными кредиторами, не имеющие в собственности недвижимого имущества и транспортных средств, могут самостоятельно выбрать порядок прекращения деятельности юрлица - добровольная ликвидация или исключение из ЕГРЮЛ. Подробнее о процедуре исключения компании из ЕГРЮЛ по решению учредителей ("упрощенной ликвидации компании") читайте в статье по ссылке.
К сожалению, не всегда идея вырастает в успешный бизнес. Кроме того, не редко предприниматели проводят структурные изменения, ликвидируя убыточные предприятия в группе компаний.
Также для субъектов малого и среднего предпринимательства сейчас доступна упрощенная процедура ликвидации ООО через исключение из ЕГРЮЛ по решению учредителей. Читайте подробнее о данной процедуре в статье нашего юриста.
Кроме того, в настоящее время регистрирующий орган вправе исключить ООО из ЕГРЮЛ без судебного решения при наличии установленных законом оснований. Об основаниях исключения общества из ЕГРЮЛ, способах оспаривания такого решения регистрирующего органа мы поговорили в статье “Исключение компании из ЕГРЮЛ: основания, порядок, последствия” по ссылке.
При любой из процедур ликвидации компании остро встает вопрос относительно судьбы имущества, находящегося на балансе компании: зарегистрированных на компанию транспортных средств, объектов недвижимости, денежных средств на банковских счетах фирмы и т.д. В настоящей статье мы расскажем, как распределяется имущество при ликвидации компании, когда его нужно распределить и что делать, если общество ликвидировано, а имущество на его балансе осталось.
В силу п. 8 ст. 63 ГК РФ оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество коммерческого юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица, если иное не предусмотрено учредительным документом юридического лица. Исключение из данного правила - ликвидация компании на основании Закона № 114-ФЗ "О противодействии экстремистской деятельности" и Закона № 35-ФЗ "О противодействии терроризму". В указанных ситуациях имущество компании конфискуется в доход государства.
При ликвидации некоммерческой организации оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется в соответствии с уставом некоммерческой организации на цели, для достижения которых НКО была создана, и (или) на благотворительные цели. Исключение из данного правила - ликвидация НКО на основании Закона № 114-ФЗ "О противодействии экстремистской деятельности" и Закона № 35-ФЗ "О противодействии терроризму", когда имущество организации конфискуется, а также ликвидация государственных корпораций. В последнем случае имущество переходит в федеральную собственность.
Итак, при ликвидации ООО имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, по общему правилу распределяется между учредителями ООО. Если учредитель имеет вещные права на имущество, то имущество передается данному учредителю. Если же ни один из учредителей не имеет вещных прав в отношении имущества, то имущество распределяется между учредителями согласно их долям в уставном капитале ООО, если иное не предусмотрено уставом общества.
Процедура добровольной ликвидации (ликвидации ООО по решению учредителей) проводится в несколько этапов:
Итак, на каком из этапов оставшееся имущество должно быть распределено учредителям ООО? Законодатель не устанавливает, в какой момент это можно делать - до составления ликвидационного баланса или после его составления. Однако, во избежание споров с регистрирующим органом рекомендуем распределить имущество между участниками до составления ликвидационного баланса.
Согласно ст. 58 Закона об ООО № 14-ФЗ оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией (ликвидатором) между участниками общества в следующей очередности:
Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. Если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.
В какой форме принимается решение о распределении имущества ООО между участниками, закон не устанавливает. Важно помнить, что решение о распределении принимается ликвидационной комиссией (ликвидатором), а не участниками ООО. Решение может быть оформлено в виде протокола заседания ликвидационной комиссии (решения ликвидатора) или акта о распределении имущества ликвидируемого ООО, составленного и подписанного ликвидатором или ликвидационной комиссией. Данный документ будет являться основанием для перехода права собственности на имущество к учредителям. Фактическую передачу имущества следует оформить актом приема-передачи имущества. Его подписывает общество в лице ликвидатора и участник, который принимает имущество.
Доход, полученный участником - физическим лицом при распределении имущества ликвидируемого общества, облагается НДФЛ. При этом доходы в пределах суммы расходов на приобретение доли в уставном капитале также облагаются НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Рассчитать его нужно в общем порядке, умножив указанную сумму дохода на ставку налога (п. п. 1, 2 ст. 225 НК РФ). Если участник общества - налоговый резидент РФ, то по окончании налогового периода он может подать декларацию по НДФЛ, в которой уменьшит доходы, полученные при ликвидации общества, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале (Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-04-05/3052). Если документального подтверждения этих расходов нет, вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Нередко встречаются ситуации, когда оказывается общество ликвидировано, а на его балансе осталось имущество - деньги на счетах, недвижимость, автомобили и т.д. Зачастую такие ситуации происходят при принудительной ликвидации ООО или исключении его из ЕГРЮЛ регистрирующим органом в связи с недостоверностью адреса или по другим основаниям. Однако иногда имущество остается на балансе компании и при добровольной ликвидации компании, когда учредители просто забывают оформить документы о распределении имущества компании между учредителями.
В таких случаях распределение имущества ликвидированного (исключенного из ЕГРЮЛ) юридического лица осуществляется в рамках специальной процедуры, проводимой по правилам, установленным в п. 5.2 ст. 64 Гражданского кодекса РФ.
Процедура распределения имущества ликвидированного юридического лица сходна частично с процедурой банкротства компании. Вводится такая процедура судом на основании заявления заинтересованного лица (кредитора или участника общества) или уполномоченного госоргана. При проведении процедуры распределения имущества ликвидированной компании назначается арбитражный управляющий. При этом не имеет значение основание прекращения деятельности юридического лица: добровольная ликвидация, банкротство или исключение организации из реестра регистрирующим органом.
В рамках специальной процедуры распределения обнаруженного имущества ликвидированного ООО может быть распределено практически любое имущество, в том числе требования ликвидированного юридического лица к третьим лицам (например, право требования по договору участия в долевом строительстве, поставки и т.д.). Это следует из того, что в п. 5.2 ст. 64 ГК РФ не предусмотрены какие-либо ограничения в отношении имущества, подлежащего распределению. Но нужно учитывать, что в рамках данной процедуры нельзя распределять имущество, которое было передано по недействительной сделке, так как для этого потребуется обращаться в суд с требованием об оспаривании сделки ликвидированного юридического лица, а в рамках данной процедуры не предусмотрено рассмотрение таких заявлений (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.02.2020 № Ф05-21992/2019 по делу № А40-102850/2018).
Таким образом, кредиторы общества вправе обратиться в суд с заявлением о введении процедуры распределения имущества ликвидированного юрлица в течение 5 лет с даты ликвидации, и восстановлению данный срок не подлежит. Что же касается участников общества, то как мы отмечали ранее, согласно п. 8 ст. 63 ГК РФ оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица по общему правилу передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица. Таким образом, по истечении срока для назначения процедуры распределения имущества, участник общества может защитить свои права на имущество, обратившись в суд уже с иском о признании права собственности (Апелляционное определение Московского областного суда от 08.08.2016 по делу № 33а-19707/2016).
На практике остается спорным вопрос о возможности обращения участника ликвидированного общества с иском о признании права собственности на имущество до истечения пятилетнего срока, то есть может ли участник защитить свои права на имущества без сложной и дорогостоящей процедуры распределения имущества ликвидированной компании путем подачи в суд иска о признании права собственности. В частности, при рассмотрении спора между участником ликвидированного ООО и банком о взыскании денежных средств, оставшихся на счетах ликвидированной компании, Верховный суд РФ указал, что Участник может требовать у третьих лиц индивидуально-определенные объекты. Однако он должен подтвердить, что они входят в его ликвидационную квоту, то есть:
При обращении в кредитную организацию нужно представить документы о передаче права на деньги в пределах суммы остатка (Определение ВС РФ от 24.09.2024 № 309-ЭС24-4864). Таким образом, по мнению ВС РФ, участник не может истребовать имущество, если оно ему было не распределено во время ликвидации.
Мы предлагаем комплексные услуги юристов по ликвидации юридических лиц (общий порядок и упрощенная ликвидация). Готовим и подаем документы, сопровождаем сделки, консультируем предпринимателей по вопросам закрытия бизнеса и возникающим в ходе ликвидации правовым вопросам, решаем другие юридические задачи до завершения процедуры ликвидации.