Сделки с долями в уставном капитале ООО в 2024 году

Доля в уставном капитале ООО – это часть уставного капитала компания, принадлежащая участнику общества. Размер доли выражается в процентах или в дробном соотношении. От размера доли в уставном капитале ООО зависит, какую часть прибыли от деятельности ООО может получить участник в виде дивидендов.

Участник общества имеет право распоряжаться долей в уставном капитале, но с ограничениями, которые устанавливает закон или устав общества. В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" переход доли или части доли в уставном капитале общества к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании.

В настоящей статье мы разберем порядок оформления сделок с долями в уставном капитале ООО при отчуждении доли третьим лицам и другим участникам общества, а также поговорим о вопросах налогообложения дохода с продажи доли в уставном капитале.

Правовое регулирование сделок с долями в уставном капитале ООО

Заключение и исполнение сделок с долями в уставном капитале ООО регулируется положениями гражданского законодательства и Закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 года.

Порядок заключения сделок с долями в уставном капитале ООО зависит от типа сделки и того, кому отчуждается доля, а также от положений устава или корпоративного договора.

Отчуждение доли в уставном капитале ООО третьему лицу

Согласно п. 4 ст. 21 Закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 года участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли или части доли участника общества по цене предложения третьему лицу или по отличной от цены предложения третьему лицу и заранее определенной уставом общества цене пропорционально размерам своих долей, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления преимущественного права покупки доли или части доли. Уставом общества может быть предусмотрено преимущественное право самого общества. Устав также может предусматривать особенности осуществления участниками общества преимущественного права покупки, но не может исключать применение данных правил.

Таким образом, при продаже доли в уставном капитале третьему лицу (лицу, не являющемуся участником общества) продавец должен предложить другим участникам общества купить его долю. О порядке реализации преимущественного права покупки и продажи доли третьему лицу читайте в статье наших юристов.

Доля в уставном капитале ООО может быть также отчуждена на основании безвозмездной сделки (договора дарения доли в уставном капитале). При отчуждении доли на основании договора дарения другие участники общества не пользуются преимущественными правами. Однако уставом общества могут быть запрещены или ограничены такие сделки.

Перед заключением сделки с долей в уставном капитале ООО проверяем в уставе общества:

При наличии запрета на совершение сделок с долями без внесения изменений в устав сделки с долями в уставном капитале общества не могут осуществляться. В этом случае необходимо договориться с другими участниками общества об изменении устава, утвердить новую редакцию устава и зарегистрировать изменения. 

Преимущественное право покупки доли и согласие на сделку: в чем различие?

Преимущественное право покупки и требование о получении предварительного согласия участников на сделку являются способами ограничить право распоряжения долей в уставном капитале. Как было отмечено ранее, преимущественное право покупки действует всегда при продаже доли третьему лицу. Требование же получения согласия других участников может устанавливаться уставом общества. Такое требование делает состав общества более закрытым, а совершение сделок с долей в уставном капитале затруднительным. 

Преимущественное право покупки означает, что перед заключением сделки с третьим лицом участник общества направляет иным участникам общества предложение приобрести долю по определенной им или уставом цене. Если участники общества не приобретают долю (не направляют акцепт) в течение 30 дней или другой срок, определенный уставом, то участник вправе заключить сделку с третьим лицом. Таким образом, продавец в любом случае заключит сделку купли-продажи доли в уставном капитале: с другим участником общества (при акцепте оферты)  или с третьим лицом.

Требование о получении согласия других участников означает, что участник вправе заключить сделку с третьим лицом, если он получил письменные согласия других участников или не получил письменные отказы дать согласие в течение установленного уставом срока. Таким образом, другие участники могут воспрепятствовать совершению сделки путем направления отказа, при этом не приобретая долю соответствующего участника.

Часто при создании компании учредители не уделяют много времени подготовке и согласованию условий устава, используя шаблоны из интернета, а в дальнейшем, когда компания вырастает в цене и один из учредителей решает продать свой актив, возникают сложности из-за условий утвержденного устава. Вместе с тем, учредители должны знать, что не все условия устава являются законными, некоторые из них могут быть признаны недействительными как противоречащие законы. Поэтому при заключении сделок с долями в уставном капитале ООО рекомендуем обращаться к опытному корпоративному юристу, который проверит документы и даст правовую оценку.

Отчуждение доли в уставном капитале ООО другому участнику общества

Согласно ст. 21 Закона об ООО участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества. 

Таким образом, если уставом не установлены какие-либо ограничения на отчуждение доли в уставном капитале ООО другому участнику общества, то участник может свободно продать долю другому участнику. Преимущественным правом покупки другие участники в этом случае не пользуются.

Форма сделок с долями в уставном капитале ООО

В соответствии с пунктом 11 ст. 21 Закона об ООО сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки.

Что проверяет нотариус при удостоверении сделки с долей в уставном капитале ООО?

Нотариальное удостоверение сделки предполагает проверку нотариусом законности сделки, в том числе наличия у каждой из сторон права на ее совершение, соответствия содержания сделки действительным намерениям сторон.

При удостоверении договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО нотариус:

• запрашивает правоустанавливающие документы, а также выписку из Единого государственного реестра юридических лиц в электронной форме
• проверяет правоспособность юридического лица
• проверяет полномочие отчуждающего долю лица на распоряжение ею (проверяет наличие запрета в уставе общества, наличие документов, подтверждающих оплату доли)
• проверяет соблюдение правил о преимущественном праве покупки при отчуждении доли третьему лицу
• проверяет наличие всех необходимых согласий третьих лиц (например, супругов или остальных участников общества) и иных согласий
• подает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявление в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса, удостоверившего договор, о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ
• выдает лист записи о внесенных изменениях после регистрации в ЕГРЮЛ

Стоимость нотариального удостоверения сделки с долей в уставном капитале ООО

Размер госпошлины за нотариальное удостоверение сделок с долями в уставном капитале ООО устанавливается ст. 333.24 НК РФ.

За удостоверение договора дарения доли в уставном капитале ООО пошлина составит 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей. Цену доли в ООО стороны определяют самостоятельно, но она не может быть менее номинальной.

Тариф на удостоверение договоров купли-продажи доли в уставном капитале ООО варьируется в зависимости от цены договора купли-продажи:

• до 1 000 000 рублей — 0,5% суммы договора, но не менее 1500 рублей
  
• от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно — 5000 рублей плюс 0,3% суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей
• свыше 10 000 001 рубля — 32 000 рублей плюс 0,15% суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей, но не более 150 000 рублей

Дополнительно оплачиваются услуги правового и технического характера, стоимость которых определяется Нотариальной палатой соответствующего субъекта РФ. При дистанционном формате сделки плата за услуги правового и технического характера взимается каждым участвовавшим в удостоверении сделки нотариусом.

Порядок удостоверения сделки с долей в уставном капитале ООО

Общая процедура удостоверения сделки с долей в уставном капитале ООО выглядит следующим образом:

1. Стороны сделки направляют нотариусу документы и проект договора для проверки
2. Нотариус знакомится с проектом договора, проверяет документы и запрашивает сведения в ЕГРЮЛ. Если сделка соответствуют требованиям действующего законодательства, нотариус составит итоговый вариант договора на бланке.
3. Стороны подписывают договор в присутствии нотариуса.
4. Нотариус заверяет документ и вносит соответствующую информацию в реестр. 
5. Нотариус направляет в регистрирующий орган заявление и документы для регистрации перехода доли в уставном капитале ООО в течение 2 рабочих дней.
6. После регистрации перехода направляет сторонам подтверждающие документы

С 2021 года нотариальное удостоверение любых сделок, включая корпоративные, доступно и в дистанционном формате. Это удобно, если стороны договора находятся в разных регионах и не могут встретиться в одной нотариальной конторе. Для дистанционного удостоверения сделки с долями ООО каждая из сторон приходит в удобную для себя нотариальную контору, а выбранные нотариусы, в свою очередь, связываются между собой по защищенным каналам связи и удостоверяют сделку онлайн, подписывая договор своими усиленными квалифицированными электронными подписями.

Существенные условия сделки с долей в уставном капитале ООО

Договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО, как иные сделки, считается заключенным, если в нем содержатся существенные, то есть обязательные с точки зрения закона, условия, а также если соблюдена форма.

Договор об отчуждении доли в уставном капитале ООО должен быть согласован предмет договора. Предмет договора - это обязательства сторон. В договоре должен быть определен размер доли (в виде дроби или процентном соотношении), номинальная стоимость, данные ООО (ИНН, ОГРН, наименование), доля в уставном капитале которого отчуждается.

Рекомендуем урегулировать в договоре купли-продажи доли в уставном капитале ООО также следующие условия:

• цена, форма, порядок и сроки оплаты
• залог доли в уставном капитале и ответственность за нарушение срока оплаты (при продаже доли в рассрочку)
• порядок распределения расходов на оформление сделки
• условия об отказе и расторжении договора, если стороны хотят предусмотреть особые основания для отказа от договора или его расторжения
• заверения продавца

• подтверждение продавца относительно того, что доля в уставном капитале никому не отчуждена, не заложена, в споре и под запрещением (арестом) не состоит, правами третьих лиц не обременена
• указание на то, что продавцом обеспечено соблюдение преимущественных прав покупки доли (части доли)
• заверение о том, что на момент подписания договора у продавца отсутствует обязанность по внесению вклада в имущество общества
• гарантия покупателя относительно того, что для заключения договора не требуется получать предварительное согласие ФАС России
• заверения сторон о том, что ими соблюден порядок одобрения сделки органами управления общества, в том числе крупной сделки и (или) сделки с заинтересованностью, если это необходимо
• заверения продавца об отсутствии признаков банкротства на дату сделки (банкротство продавца может повлечь оспаривание всех сделок, заключенных в течение 3 лет до банкротства)
• гарантии сторон о том, что заключение договора не обусловлено какими-либо условиями и (или) обязательствами, принятыми на себя сторонами до его подписания   

Шаблон договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО

Образец документа

Договор купли-продажи доли (части доли) в уставном капитале ООО

Cкачать

Документы для оформления сделки с долей в уставном капитале ООО

Для заключения сделки с долей в уставном капитале ООО потребуются следующие документы:

Если стороной сделки является юридическое лицо, то дополнительно потребуются:

Если стороной является физическое лицо, необходимо подготовить:

Налоги по сделкам с долями в уставном капитале ООО

Налоги при продаже доли в ООО

Участник - физическое лицо при продаже доли в ООО обязан сам исчислить и уплатить НДФЛ с дохода от продажи (даже если долю в ООО покупает юридическое лицо). Для этого участник заполняет декларацию 3-НДФЛ и подает ее в ИФНС по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли. Уплатить НДФЛ в бюджет необходимо до 15 июля того же года. За неподачу декларации может быть взыскан штраф до 30 % от подлежащего уплате налога. 

При продаже доли в ООО продавец может учесть при расчете налоговой базы расходы, понесенные на приобретение доли в ООО. Поэтому при продаже доли в ООО по “номиналу”, когда сумма доходов равна сумме расходов, налоговая база будет равна нулю, но декларацию подавать все равно придется.

Также необходимо отметить, что закон не устанавливает отличия при налогообложении дохода от продажи доли третьему лицу или другому участнику ООО.

Оптимизировать налогообложение при продаже доли в ООО и правильно заполнить декларацию, а также представить интересы налогоплательщика в ИФНС при камеральной проверке декларации помогут юристы “Двитекс”. Подробнее об услугах налогового юриста для физических лиц читайте здесь.

Налоги при дарении доли в ООО

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

Доход в виде экономической выгоды от полученного дара подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, если даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).

Если доходы от дарения не освобождаются от налогообложения, величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды (дохода) определяется рыночной стоимостью полученного дара. За рыночную стоимость подаренной доли может быть принята действительная стоимость доли участника общества, соответствующая части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру полученной доли. Чистые активы общества представляют собой разницу между балансовой стоимостью активов, принимаемых к расчету, и обязательствами (массивами) общества, принимаемыми к расчету. При этом стоимость чистых активов в отдельные периоды деятельности организации может уменьшаться и даже принимать отрицательные значения, однако это не означает отсутствие рыночной стоимости бизнеса и, соответственно, стоимости отчуждаемой доли в уставном капитале организации. Балансовая стоимость активов и обязательств организации вследствие инфляции, используемых методов бухгалтерского учета, наличия у организации "скрытых" и "мнимых" активов и обязательств и других факторов может существенно отличаться от рыночной стоимости.

Таким образом, при отсутствии оснований считать, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества не соответствует рыночной стоимости, доход в виде полученной в дар такой доли может рассчитываться исходя из стоимости чистых активов, определяемых по данным бухгалтерского учета общества.

Вместе с тем рыночная оценка стоимости полученной в дар доли в уставном капитале общества может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". В случае представления налогоплательщиком отчета об оценке объекта оценки, подготовленного оценщиком в порядке, предусмотренном данным законом, стоимость доли в уставном капитале общества, установленная оценщиком, должна учитываться при определении налоговой базы.