Налоги и отчетность - это, пожалуй, первый вопрос, который волнует предпринимателей при открытии бизнеса. В настоящей статье мы расскажем о налогах, которые платит в России аккредитованный филиал (представительство) иностранной компании, а также об отчетности, которую необходимо регулярно сдавать.
Филиалы и представительства иностранных компаний в РФ не могут применять специальные режим налогообложения, поэтому обязаны уплачивать налог на прибыль, налог на имущество и НДС в соответствии с общей системой налогообложения.
Налог на прибыль - основной налог, который должен платить аккредитованный филиал или представительство, осуществляя коммерческую деятельность в России.
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
Основная налоговая ставка по налогу на прибыль в РФ - 20 %.
Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. В качестве особенности исчисления и уплаты налога на прибыль аккредитованным филиалом (представительством) иностранной компании можно отметить возможность безналогового использования прибыли головной организацией – взаимное перечисление денежных средств не подпадает под налогообложение.
НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Основная налоговая ставка по НДС в РФ - 20 %.
Обратите внимание! Аккредитованный филиал (представительство) иностранной компании в РФ может не платить НДС при аренде помещения в России. Дело в том, что арендодатель освобождается от НДС в случае предоставления иностранным организациям, аккредитованным в РФ, помещений в аренду на территории РФ (п. 1 ст. 149 НК РФ).
Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается законами субъектов Российской Федерации о налоге в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса РФ.
Аккредитованный филиал (представительство) иностранной компании должны платить налог на имущество, если у иностранной компании на территории РФ имеется недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.
Земельный налог является местным налогом, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (федеральной территории «Сириус»), а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований (федеральной территории «Сириус») и указанных субъектов Российской Федерации.
Аккредитованный филиал (представительство) иностранной компании должны платить налог на имущество, если у иностранной компании на территории РФ имеется земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать предельные размеры, установленные НК РФ (0,3% - для земель сельхозназначения и некоторых других, 1,5% - для иных земельных участков).
Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается законами субъектов Российской Федерации о налоге в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются филиалы и представительства иностранных компаний, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В России физические лица при получении дохода должны платить НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса физического лица (резидент/нерезидент), вида дохода и общей суммы годового дохода.
Аккредитованный филиал (представительство) иностранной компании, выплачивая физическому лицу денежные средств в качестве заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору, обязан выступает налоговым агентом, то есть он должен удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет, а также подать отчетность в налоговый орган по НДФЛ.
Налоговые ставки по НДФЛ в России:
При налогообложении доходов иностранных граждан необходимо учитывать нормы международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных между РФ и соответствующим государством.
Также аккредитованный филиал (представительство) иностранной организации, расположенный на территории Российской Федерации, должен исполнять обязанности иностранной организации по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования) с сумм выплат и иных вознаграждений, производимых на территории Российской Федерации физическим лицам в рамках трудовых договоров либо договоров гражданско-правового характера, а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения в Российской Федерации.
Размер страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС зависит от вида деятельности иностранной организации и суммы дохода физического лица.
|
Предельная база, облагаемая страховыми взносами |
|
| Пенсионные | 1 565 000 рублей (снижение ставки после превышения лимита) |
|
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
1 032 000 рублей |
| Ставки по страховым взносам | |
| Общий тариф (код 01 в РСВ) |
Взнос в Пенсионный фонд РФ - 22 % (10 % после превышения лимита) Взнос на случай временной нетрудоспособности и материнства в ФСС - 2,9 % (0 % после превышения лимита) Взнос на обязательное медицинское страхование - 5,1 % |
В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» филиал иностранной компании имеет право не вести бухгалтерский учет по российским стандартам, но при этом вести учет доходов и расходов для целей налогообложения только по законодательству РФ. Это означает, что представительства иностранных компаний могут вести бухучет согласно МСФО (международным стандартам финансовой отчетности), которые сейчас во многом используются и для ведения учета в России.
Если же компания выбирает ведение учета по российским стандартам, то нужно учесть, что бухгалтерский учет в РФ далеко не полностью совпадает с международными стандартами учета и отчетности и имеет свои особенности.
Ознакомиться с порядком аккредитации филиала (представительства) иностранной компании в России вы можете в статье "Аккредитация филиала (представительства) иностранного юридического лица в России". Из статьи вы узнаете о процедуре аккредитации представительства (филиала) иностранного коммерческого юридического лица по шагам. Действия по открытию филиала (представительства) иностранной компании в России не ограничиваются аккредитацией. После аккредитации филиал иностранной фирмы должен стать на налоговый учет в РФ, учет во внебюджетных фондах, а также выполнить ряд других действий для начала работы. Инструкция для аккредитованных филиалов (представительств) иностранных юридических лиц доступна по ссылке.
Юридическая фирма "Двитекс" предлагает услуги по аккредитации филиала, представительства иностранной компании в России “под ключ” с оплатой услуг только после успешной аккредитации филиала (представительства).
Юридическая фирма "Двитекс" оказывает также услуги по закрытию филиала (представительства) иностранной компании, внесению изменений в реестр аккредитованных филиалов, а также юридическому сопровождению деятельности филиалов, представительств иностранных компаний, решению широкого круга правовых вопросов.
Мы предлагаем комплексные услуги юристов по регистрации бизнеса в России. Регистрируем оперативно бизнес в различных организационно-правовых формах.