Статус налогового резидента - это принадлежность физического или юридического лица к налоговой системе того или иного государства.
Содержание:
Как определить и подтвердить статус организации - налогового резидента РФ?
Налоговые резиденты РФ - это все российские и некоторые иностранные организации. Иностранную организацию могут признать резидентом на основании международного договора либо если Россия - место управления этой организацией. Иностранные организации с обособленными подразделениями в РФ вправе сами признать себя резидентами.
Нерезидентами РФ могут быть иностранные организации. Они признаются таковыми в следующих случаях:
- по условиям международных договоров. В них могут быть указаны условия, при которых иностранная организация не является резидентом РФ
- местом управления иностранной организации не является Россия
- иностранная организация ведет коммерческую деятельность в другом государстве, причем с этим государством у России есть договор по вопросам налогообложения и в этой деятельности организация использует собственный квалифицированный персонал и активы.
- у иностранной организации есть обособленные подразделения в РФ, но она не признала себя резидентом самостоятельно.
- иностранная организация, которая является эмитентом обращающихся облигаций либо ей уступила права и обязанности по таким облигациям другая иностранная компания, причем в связи с этими облигациями у российских и иностранных организаций возникают долговые обязательства перед эмитентом, процентные расходы по облигациям за финансовый год составляют не менее 90% в общей сумме расходов организации и имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ есть договор по вопросам налогообложения.
- иностранная организация ликвидирована до 1 марта 2019 г.
- решение о ее ликвидации принято до 1 июля 2018 г., но из-за законодательных или судебных ограничений ликвидация завершена после 1 марта 2019 г. При этом необходимо, чтобы организацию ликвидировали в течение 365 календарных дней с даты окончания этих ограничений
- организация до 1 января 2015 г. приобрела акции (доли, паи) с минимальным периодом владения, который заканчивается после 1 марта 2019 г., а досрочная реализация этих активов приведет к обязанности уплатить налог. Нерезидентом она признается, если будет ликвидирована в течение 365 календарных дней с даты окончания минимального периода владения
- решение о ликвидации не могло быть принято до 1 марта 2019 г. из-за ограничений, установленных условиями выпуска обращающихся облигаций. Организация признается нерезидентом, если будет ликвидирована в течение 365 календарных дней с даты окончания таких ограничений
Чтобы организации подтвердить статус налогового резидента, необходимо обратиться в ФНС России или в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных. Заявление заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2017 г. № ММВ-7-17/837@. К заявлению приложите документы, подтверждающие ваш статус налогового резидента РФ. Дополнительно можете приложить документы, поясняющие, для чего вам нужно подтверждение резидентства. Заявление может быть подписано и подано представителем по доверенности.
Документ о статусе налоговый орган выдаст после проверки сведений в течение:
- 10 календарных дней - если заявление направлено в электронной форме
- 20 календарных дней - если подано лично или по почте.
Для признания иностранной организации с обособленными подразделениями в России налоговым резидентом РФ необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (одного из них) заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.12.2015 г. № ММВ-7-17/595@. Иностранная организация может признать себя налоговым резидентом РФ с 1 января календарного года, в котором представлено заявление, либо с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации.
В зависимости от страны, куда вы представляете документ, вам может потребоваться его дипломатическая или консульская легализация или проставление апостиля, а также перевод.
Как физическому лицу подтвердить статус налогового резидента РФ?
- По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Международные соглашения могут устанавливать иной порядок определения резидентства. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Подтвердить статус налогового резидента РФ может понадобиться в связи с обязанностью гражданина по исчислению и уплате НДФЛ, в том числе для избежания двойного налогообложения в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, а также при оформлении налогового вычета по НДФЛ (так как большинство налоговых вычетов могут получить только налоговые резиденты РФ).
- Документ о статусе налогового резидента РФ выдается по заявлению налогоплательщика, поданному в налоговый орган лично, по почте или в электронной форме. Заявление может быть подписано и подано представителем по доверенности.
- Дополнительно к заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие приобретение статуса налогового резидента РФ. Например, документами, подтверждающими время нахождения на территории РФ, могут являться, в частности, загранпаспорт со штампами о пересечении государственной границы РФ, миграционная карта.
- Срок выдачи документа о статусе налогового резидента РФ - 10 календарных дней со дня его поступления заявления (если заявление подано в электронной форме) или 20 календарных дней (если заявление подано лично или по почте).
- Документ о налоговом резидентстве выдается за один календарный год, в том числе предыдущий, а для международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения выдается по каждому источнику дохода и объекту имущества.
- Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, направляется налогоплательщику (его представителю) выбранным им способом получения документа: на бумажном носителе по почте или в электронной форме. При этом факт выдачи документа может быть подтвержден путем ввода проверочного кода в сервисе на официальном сайте ФНС России.
- Если по итогам рассмотрения заявления не подтверждается статус налогового резидента РФ, налогоплательщик (его представитель) информируется об этом выбранным им способом.
Нет времени заниматься самостоятельно получением документов о статусе налогового резидента РФ? Обратитесь к юристам компании “Двитекс”, мы быстро оформим все необходимые документы для подтверждения или признания статуса налогового резидента РФ, защитим ваши интересы в налоговом органе и получим оперативно подтверждающие документы.