Облегченная налоговая нагрузка – залог успешного ведения бизнеса. Специальный налоговый режим – инструмент для достижения этой цели. Казалось бы, все просто, однако всегда встает вопрос: какой же все-таки выбрать? Для ответа на этот вопрос давайте разберемся в небольшой инструкции из 5 самых важных в этом выборе элементов, наводящих на принятие верного решения.
Объект нашего внимания – 2 самых используемых режима для малого и среднего бизнеса: упрощенная система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН). Узкоцелевые - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и режим соглашений о разделе продукции - трогать не будем.
Организационно-правовая форма
Данный критерий отсеивает один режим для организаций, а для индивидуальных предпринимателей он ничего не меняет. Индивидуальные предприниматели вправе применять все вышеперечисленные режимы. Организации – только УСН, так как применение ПСН для них невозможно.
Место нахождения бизнеса
УСН применяется на всей территории РФ. ПСН – на уровне субъектов РФ.
Следовательно, УСН этот критерий никак не задевает. Для рассмотрения возможности применения ПСН, соответственно, нужно уточнить, действует ли режим в данном субъекте РФ.
Деятельность
Основополагающий критерий – вид деятельности, которую планируется осуществлять.
УСН придерживается принципа "разрешено то, что не запрещено", а запрещено применять упрощенку банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, производителям подакцизных товаров, добытчикам и реализаторам полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), организаторам азартных игр, нотариусам, адвокатам, казенным и бюджетным учреждениям, иностранным, микрофинансовым организациям, а также частным агентствам занятости (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ). Остальные виды деятельности подходят под УСН, что делает этот режим самым используемым среди представителей малого и среднего бизнеса.
Исходя из специфики ПСН (применяется только индивидуальными предпринимателями), ч. 2 ст. 346.43 НК РФ устанавливает невероятно широкий перечень видов деятельности. Посудите сами: список начинается с пошива одежды и заканчивается ремонтом компьютеров. Более того, субъекты РФ вправе включить в перечень и иные виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам. Так что анализ списка видов патентной деятельности в конкретном регионе – обязательное мероприятие для индивидуального предпринимателя, выбирающего систему налогообложения.
Работники
УСН применяется при численности работников не более 100 человек. ПСН предусматривает более жесткие рамки: для применения данного режима индивидуальный предприниматель должен иметь не более 15 сотрудников по всем видам деятельности.
Доходы
Для перехода на УСН доходы организации за 9 месяцев года, в котором подается уведомление, должны составлять не более 112,5 млн. рублей (ч. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей данное ограничение не распространяется. Право на применение УСН утрачивается, если доходы налогоплательщика за год превысили 150 млн. рублей (ч. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Для перехода на ПСН законодатель также не устанавливает ограничения по доходам, однако если с начала года доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности превысили 60 млн. рублей, то право на применение ПСН утрачивается (п. 1 ч. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Индивидуальный особенности бизнеса
Следует сравнить реальные (планируемые к получению) доходы и потенциально возможный к получению годовой доход (при ПСН) для выбора максимально выгодной системы налогообложения.
Также стоит обратить внимание на предполагаемые расходы ИП/компании: если они значительны, то зачастую лучше использовать УСН (доходы-расходы), так как другие режимы налогообложения не предполагают учет расхода при исчислении налога.
Итоги
Итак, мы с вами рассмотрели 5 главных элементов в выборе режима налогообложения. Являются ли они исключительными и единственными в своем роде? Конечно же, нет, ведь вопрос данного выбора индивидуализирован вдоль и поперек. Скажем, налоговые ставки и виды деятельности могут разнится в разных муниципальных образованиях, регионах. Исходя из этой специфики режимов и особенностей конкретного бизнеса очевидный совет "что для кого" дать сложно, однако данную инструкцию стоит взять за основу, извлечь из нее предварительный выбор, а после приступить к детальному изучению выбранного режима и сделать важнейший шаг навстречу успешному бизнесу.